如何編寫企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件,它是企業(yè)對(duì)外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段,是投資人、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)情況的重要途徑,是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理的主要信息來(lái)源。因此,編寫財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)重要的綜合性財(cái)務(wù)工作,它既是對(duì)財(cái)務(wù)人員總結(jié)能力和分析能力的一個(gè)考驗(yàn),也是領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)工作情況的一個(gè)窗口,一篇高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該做到:結(jié)構(gòu)完整,內(nèi)容詳實(shí),分析深刻,措施具體,建議明確。
一、結(jié)構(gòu)完整
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括:會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)告及其他有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說(shuō)明,它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金增減、往來(lái)調(diào)整、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配等情況的綜合性說(shuō)明。
會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注的編寫有其固定的格式,一般財(cái)務(wù)人員都已掌握。而財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書則不同,它既要反映企業(yè)一年的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、重要財(cái)務(wù)變動(dòng)事項(xiàng),還應(yīng)對(duì)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行歸納分析和總結(jié),并站在財(cái)務(wù)角度為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出建設(shè)性意見(jiàn),因此它的編寫質(zhì)量直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握程度,它在財(cái)務(wù)報(bào)告中占據(jù)著舉足輕重的位置。
二、內(nèi)容詳實(shí)
首先是數(shù)據(jù)真實(shí),這是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求,也是每一位財(cái)務(wù)工作者必須具備的基本素質(zhì),各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的要求處理業(yè)務(wù),對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。其次是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,編制會(huì)計(jì)報(bào)表前,要進(jìn)行資產(chǎn)清查,發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;無(wú)權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理,真正做到賬賬相符,賬實(shí)相符,賬證相符,確?;A(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。第三是文字?jǐn)⑹鲈攲?shí),報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書在介紹經(jīng)營(yíng)情況時(shí)要簡(jiǎn)明扼要,總結(jié)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)要實(shí)事求是,分析問(wèn)題客觀實(shí)在,建議措施具體明確,不要講報(bào)表附注寫成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)解讀,更不要將財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書寫成工作總結(jié)。
三、分析深刻
首先是查找問(wèn)題要準(zhǔn)確,依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,從收入組織、成本控制、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、現(xiàn)金流量等方面,總結(jié)查找企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題。其次是分析問(wèn)題要深刻。對(duì)照查處的問(wèn)題,進(jìn)行深入分析,并對(duì)起伏變化比較大的財(cái)務(wù)指標(biāo)和對(duì)成本影響比較大因素進(jìn)行重點(diǎn)分析,集團(tuán)型企業(yè)的匯總報(bào)告還要在各子公司或者子公司集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步進(jìn)行分析加工,找出影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要因素和產(chǎn)生的主要原因。
四、措施具體
在總結(jié)分析的基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施,主要包括以下幾個(gè)方面,首先,根據(jù)本級(jí)本期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、匯總情況,指出所存在的共性問(wèn)題,提出在報(bào)表編制、匯總、財(cái)務(wù)報(bào)告起草過(guò)程中應(yīng)該改進(jìn)的問(wèn)題和方法。其次,針對(duì)所屬各單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況,就個(gè)別單位的突出問(wèn)題,采取分別溝通的形式,既要講問(wèn)題說(shuō)清楚,又要對(duì)方明了改進(jìn)的方法,還不能因此影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量,避免報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解或歧義。
五、建議明確
在總結(jié)分析的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同的使用者提出不同的建議,首先是對(duì)投資人的建議,應(yīng)該從投資回報(bào)的角度,提出建立和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)激勵(lì)機(jī)制的建議,進(jìn)一步調(diào)動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的工作積極性,挖掘管理潛力,最大限度地提高投資回報(bào)率。其次是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的建議,應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理的角度,提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議,這是財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)典部分,應(yīng)該就如何增加收入,如何控制成本,如何降低管理支出提出明確的建議和意見(jiàn),讓經(jīng)營(yíng)管理者一目了然。第三是對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)層的建議,應(yīng)該從管理需要的角度,指出所屬單位在對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度方面存在的問(wèn)題,提出應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制制度和規(guī)范內(nèi)部信息傳遞程序的建議,明確建立落實(shí)的時(shí)間和質(zhì)量要求。第四是對(duì)上級(jí)主管單位的建議,有行政隸屬關(guān)系的企業(yè),站在從屬的角度,提出就有關(guān)需要上級(jí)主管部門解決的問(wèn)題,并指明解決這些問(wèn)題的重要程度,以求獲得更深理解、更多支持和更大幫助。
為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo),必須做到思路清晰,分工明確,準(zhǔn)備充分,協(xié)調(diào)一致。首先是思路清晰,要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)期末財(cái)務(wù)工作有一個(gè)清晰地工作思路,對(duì)如何做好財(cái)務(wù)報(bào)告具有明確的工作重點(diǎn)和具體的工作步驟。其次是分工明確,要求每位財(cái)務(wù)工作者除完成各自負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表外,還要對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提出分析意見(jiàn),要安排專人對(duì)相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、行政、人力資源等方面的資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,對(duì)每個(gè)人、每項(xiàng)工作明確時(shí)間要求和質(zhì)量要求,并由負(fù)責(zé)匯總的總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)督促落實(shí),隨時(shí)跟蹤工作進(jìn)展情況,及時(shí)向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提出調(diào)整意見(jiàn)。第三是準(zhǔn)備充分,要求每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束前,針對(duì)企業(yè)管理、社會(huì)需要和上級(jí)對(duì)每期財(cái)務(wù)報(bào)告要求的側(cè)重點(diǎn)不同,設(shè)置不同的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和要求,并設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)表格,召開有關(guān)會(huì)議,進(jìn)行人員培訓(xùn)和工作部署,集團(tuán)型企業(yè),還要就涉及合并報(bào)表等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行層層部署,逐級(jí)落實(shí)。第四是協(xié)調(diào)一致,財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)工作,不僅涉及結(jié)轉(zhuǎn)軋帳、編制報(bào)表等會(huì)計(jì)工作,還涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、行政管理、人力資源管理等若干問(wèn)題,需要相關(guān)部門的通力協(xié)作與配合,企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)要大力支持財(cái)務(wù)部門工作,以會(huì)議或文件的形式要求相關(guān)部門安排專人負(fù)責(zé)落實(shí),財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要樹立協(xié)作意識(shí),積極爭(zhēng)得相關(guān)部門的理解和支持,為做好期末財(cái)務(wù)決算工作,確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量創(chuàng)造一個(gè)和諧的工作環(huán)境。